En el complejo escenario tributario argentino, aprovechar cada beneficio vigente es clave para la competitividad de tu negocio. Uno de los incentivos más potentes —y a veces desaprovechados— es la posibilidad de computar el Impuesto sobre los Créditos y Débitos (Impuesto al Cheque) como pago a cuenta de las Contribuciones Patronales.
En Estudio Contable Peino, te explicamos cómo funciona este beneficio reglamentado por los Decretos 394/2023, 1.137/24 y 923/25.
🎯 ¿En qué consiste el beneficio?
Las empresas categorizadas como Microempresas pueden computar el 30% del Impuesto sobre los Créditos y Débitos efectivamente ingresado como pago a cuenta de hasta el 15% de las contribuciones patronales con destino al SIPA (Sistema Integrado Previsional Argentino).
El esquema de cómputo para Microempresas:
- 30% del impuesto: Puede ir a cuenta de las contribuciones SIPA (F. 931).
- 70% restante: Puede computarse como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias.
✅ Requisitos para acceder
Para que tu empresa pueda aplicar este descuento, debe cumplir con las siguientes condiciones técnicas:
- Caracterización en AFIP: Debés contar con el código “272 – Micro Empresas Ley 25.300” en el servicio “Sistema Registral”. Si no tenés esta caracterización, es necesario tramitar o renovar el Certificado MiPyME.
- Titularidad: La cuenta bancaria donde se percibe el impuesto debe estar a nombre exclusivo del empleador.
- Vigencia: El beneficio es aplicable para las Declaraciones Juradas de los períodos devengados entre diciembre de 2025 y diciembre de 2026.
⚙️ Cómo se aplica en la práctica
El proceso se realiza mensualmente al momento de confeccionar la Declaración Jurada en el sistema “Declaración en Línea”:
- Opción de uso: Al ingresar al sistema, aparecerá una ventana emergente consultando si deseás utilizar el beneficio del Decreto 394/2023. Se debe seleccionar «OPTAR».
- Carga de datos: Se debe informar manualmente el importe del impuesto a computar en el campo específico.
- Tope automático: El sistema calculará automáticamente el tope del 15% del saldo a ingresar en concepto de contribuciones SIPA.
- Pago del saldo: El remanente de la DDJJ F. 931 se cancela mediante VEP utilizando los códigos específicos de «Contribuciones Patronales – Certificado PYME» (ICS 351-154-019 para SIPA).
⚠️ Puntos clave a tener en cuenta
- Sin arrastre de saldos: El cómputo solo procede durante el período mensual devengado. No se pueden aplicar saldos sobrantes de otros meses.
- Rectificativas: Si necesitás rectificar una declaración donde aplicaste el beneficio, la misma debe efectuarse por nómina completa.
- Unificación de pago: El sistema permite generar un solo VEP consolidado por todos los conceptos (SIPA y no SIPA), facilitando la gestión administrativa.
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En Estudio Contable Contardor Peinó, no solo liquidamos impuestos: buscamos estrategias legales para disminuir tu carga tributaria. La correcta parametrización de tu empresa como Microempresa puede significar un ahorro mensual recurrente en tus costos laborales.
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